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會計實操稅務常識學習

2022-02-26點擊量：261

1、存款少可遲繳稅企業申報以后就應該及時繳稅，但如果由于存款少可以申請遲繳。存款少到什么情況可以遲繳稅？可動用的銀行存款不足以支付當期工資，或者支付工資以后不足以支付應交稅金。注意可動用的銀行存款不包括企業不能支付的公積金存款，國家指定用途的存款，各項專用存款。當期工資是企業根據工資制度計算出的應付工資。如果出現以上情況，企業應及時申請，辦理延期繳納稅款的手續。2、沒有生意也申報企業納稅申報是一項義務，不論企業是否有稅要交。企業可能因為各種原因沒有稅款要繳納，例如企業處于籌建期間；企業處于免稅期間；企業處于清算期間；清算還沒有結束；企業由于經營不理想，沒有納稅收入或者收益。這些情況下，企業可能沒有稅款要繳納，但都要按時納稅申報，沒有應納稅稅款的申報就是所謂的零申報。零申報只是一個簡單的程序。一項簡單的手續，如果不辦理，稅務機關可以每次處以罰款2000元。3、視同銷售莫亂套視同銷售就是實際不是銷售也要按銷售納稅，沒有銷售也納稅無疑會增加企業的稅收負擔。應該視同銷售也納稅無疑會增加企業的稅收負擔。應該視同銷售不繳稅是違規，不應該視同銷售也當成銷售就會繳冤枉稅。視同銷售千萬別亂用。稅法規定，企業的業務招待費有允許扣除比率的規定。全年銷售(營業)收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過銷售(營業)收入凈額的5‰；全年銷售(營業)收入凈額超過1500萬元的，不超過該部分的3‰。倘若業務招待費的額度過大，不能列入稅前允許合理費用允許抵扣，那么CPAOFFICE的審計要求列入銷售也是合理的，其實主要還是看消費了多少。4、看損耗是否正常企業生產過程中存在各種損耗，投進的原料一部分損耗了，一部分形成產品。在增值稅里，正常損耗的進項可以抵扣，非正常損失的進項不能抵扣，要轉出。因此，正常劃分正常損耗和非正常損耗對企業納稅非常重要。5、各行各業有特例稅務法規有一般的規定，也有針對特殊情況，各個行業的特殊規定。如果對自身行業的特殊規定不了解，企業也會蒙受損失。。6、適用稅率看進項增值稅第二條規定：圖書銷售使用13%稅率。只要企業是一般納稅人，銷售圖書的稅率就是13%。但有一家公司，也銷售圖書，也是一般納稅人，稅務人員要求該公司按17%納稅。稅務機關有什么依據？稅務人員解釋：該公司印刷圖書的進項發票是17%，如果該公司適用13%的稅率，那不成了繳13%抵扣17%？那稅務上怎么平衡？使用稅率只與產品有關，與進項無關。對于稅務人員的解釋一定要三思而行，否則就會聽得糊涂，納稅也糊涂。7、預收帳款也要繳稅聽了太多預收款被稅務機關要求征稅的故事。增值稅條例實施細則第33條規定；預收款在發出貨物才產生納稅義務。財稅[2003]16號也再次強調；除了銷售不動產，其他服務性業務的預收款不需要先繳納營業稅，在確認收入時再繳納營業稅。有些企業預收款繳稅是因為對方要求開具發票。其實，收到預收款，向對方開具預收款憑證就可以了。預收款憑證不屬于發票，所以稅務機關不監制預收款憑證。8、這也是生產企業外資生產企業“兩免三減半”的規定大家很熟悉：只有生產企業才能享受，服務企業不能享受。到底什么是生產企業？可能心里很模糊。根據外資企業所得稅法，建筑、貨物運輸、產業資訊、精密儀器設備維修、城市污水處理等行業都屬于生產性企業。眾所周知，從事建筑、貨物運輸繳納營業稅，但在所得稅法規中又屬于生產性企業，看起來有點矛盾，其實一點也不矛盾，稅不同規定不同。9、不發補貼發雙薪中國企業福利制度的特點是有人情味，逢年過節都會有發一點所謂的過節費，根據個人所得稅政策的規定，過節費需要并入當月工資繳納個人所得稅。稅務政策的規定是發放年終雙薪可以單獨作為一個月的工資薪金計算個人所得稅，由于不需要與當月工資合并繳納個稅，因此可以降低稅率，減少員工的個人所得稅負擔。都是發點錢，過節費交稅多，雙薪繳稅少，所以為了少繳稅，應該改變那種過年發點過節費的做法，改成年底發雙薪的方式。千萬不要固執己見，認為雙薪是外資企業的玩意，我不玩，我還是發過節費，這樣就會費力不討好。節稅其實很簡單，只要順著稅務規定去安排就可以了。10、旅游就要繳個稅現在一些企業財務人員一聽說單位要安排旅游就恐懼。因為一些稅務機關解釋：旅游要扣個人所得稅。旅游要不要扣個稅？稅務規定要扣個稅的包括兩種情況：一是以現金發放旅游費用，應并入當月工資薪金繳納個人所得稅。一是對于單位的營銷人員，以旅游形式進行獎勵，需要繳納個人所得稅。其他形式并無規定需要繳納個人所得稅。因此，也不必聞旅游色變，安排好了，盡管游得痛快。11、不拿發票多繳稅稅務機關實施“以票控稅”，企業所有的支出都要取得合法憑證，否則不能稅前列支。能夠取得合法憑證成了企業節稅的重要方法。企業人員應該明白：不拿發票就會多繳稅。12、外企培訓不受限內資企業的職工教育經費按計稅工資的1.5%在所得稅前列支，外資企業的職工教育培訓費用可以據實在稅前列支，不受1.5%的限制。有些人立即會問：有法律依據嗎？法律依據肯定有。這條規定在《關于對外商投資企業計征所得稅若干成本、費用列支問題的通知》((86)財稅外字第331號)文里。由于文件發布時間早，很多財務人員那時還沒有走出校園，對這些規定很陌生，容易上1.5%的當。如果你因為年輕對舊法規很生疏，不妨和身邊的老員工多溝通。13、到底幾年算壞帳企業經營不能收回的款項變成壞帳，壞帳是企業經營難以避免的損失。到底經過多長時間不能收回的款項才算是壞帳？兩年？三年？兩年也對，三年也對。對于外資企業而言，兩年不能收回的款項屬于壞帳，對于內資企業而言，三年不能收回的款項作為壞帳。這又是內資企業與外資企業的一個差異。另外，外資企業稅前不能計提壞帳準備，內資企業稅前可以按規定計提壞帳準備，這也是一個差異。了解規則，才能合理利用規則。14、出租就不能免稅單位租賃房屋需要按租金繳納房產稅，房產稅率為12%，外資企業適用城市房產稅稅率為18%。除了房產稅還有營業稅，出租房屋的收入稅負不輕。對外資企業，廣東規定：新購置的房產可以銷售免征房產稅三年的優惠政策。有家公司購買了一層辦公樓，一半自用，一半出租，去申請免稅被稅務機關退了回來：房屋出租部分不能免房產稅。企業無奈，只好咬緊牙關繳納了18%的房產稅。真是冤枉到家。廣東規定的免稅條件是不分自用還是出租。企業多繳了稅還被蒙在鼓里。...