流動負(fù)債項(xiàng)目

      1.短期借款。“短期借款”是企業(yè)在未來一年內(nèi)要償還的借款，債主一般都是銀行或其他金融機(jī)構(gòu)。我國很多國有企業(yè)，這一項(xiàng)目在流動負(fù)債中占的比例非常大。

      2.應(yīng)付賬款。“應(yīng)付賬款”是企業(yè)因?yàn)橘徺I材料、商品等物品所欠下的貨款，這些貨款也是要在未來一年內(nèi)償還的。應(yīng)付賬款是企業(yè)最常見、最普遍的流動負(fù)債，按道理應(yīng)付賬款的償還期不長，大多在2個月以內(nèi)。

      3.應(yīng)付票據(jù)。“應(yīng)付票據(jù)”是企業(yè)購買材料、商品等物品沒有付錢而簽發(fā)的票據(jù)，與應(yīng)付賬款一樣，都是企業(yè)欠的貨款，不同的是應(yīng)付票據(jù)是企業(yè)簽了票據(jù)，付款時間更具有約束力。

      4.預(yù)收賬款。“預(yù)收賬款”是企業(yè)向購貨方預(yù)先收取的貨款，如購貨方預(yù)先支付的定金。

      5.其他應(yīng)付款。“其他應(yīng)付款”是企業(yè)在一年內(nèi)要償還的一些雜項(xiàng)欠款，如向購貨方收取的包裝物押金，應(yīng)當(dāng)付給別人的固定資產(chǎn)租金、包裝物的租金，社會統(tǒng)籌后應(yīng)付給退休職工的退休金等。

      6.應(yīng)付工資。“應(yīng)付工資”是企業(yè)在一年內(nèi)要付給職工的工資，包括工資總額中各種工資、津貼、獎金等，與工效掛鉤提取的工資也在里面。國家對國有企業(yè)的工資一般都核定工資總額，企業(yè)只能在國家核定范圍發(fā)放工資，有些企業(yè)也將工資總額稱為計稅工資，意思是可以在稅前扣除的工資費(fèi)用。

      7.應(yīng)付福利費(fèi)。“應(yīng)付福利費(fèi)”是企業(yè)應(yīng)當(dāng)在一年內(nèi)向職工支付的各種福利費(fèi)用。按照財務(wù)制度規(guī)定，職工福利費(fèi)按工資總額的14%提取，主要用于以下幾個方面：①支付職工及其供養(yǎng)的直系親屬的醫(yī)藥費(fèi)、醫(yī)務(wù)人員工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)、職工因工負(fù)傷就醫(yī)曲路費(fèi)等;②職工的困難補(bǔ)助費(fèi);③職工浴室、理發(fā)室、托兒所、幼兒園人員的工資及名項(xiàng)支出同各項(xiàng)收入相抵后的差額，食堂炊事用具的購置修理費(fèi)等。

      8.應(yīng)交稅金。“應(yīng)交稅金”是企業(yè)在未來一年內(nèi)應(yīng)當(dāng)向國家稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的各種稅金，包括所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城鄉(xiāng)建設(shè)維護(hù)稅、車船稅、資源稅、房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等，印花稅和教育費(fèi)附加不包括在本項(xiàng)目內(nèi)，而是作為“其他應(yīng)交款”。

      9.未付利潤。“未付利潤”是企業(yè)在未來一年內(nèi)要付給投資者的紅利，這里的投資者一般都指所有者，也就是企業(yè)的所有者，如果是付給不代表所有者身份的上級主管部門的管理費(fèi)，就不是分紅利，一般不放在“未付利潤”里面，而是放在“其他應(yīng)交款”里面。

      10.其他應(yīng)交款。“其他應(yīng)交款”是企業(yè)應(yīng)當(dāng)在未來一年內(nèi)向政府有關(guān)部門或企業(yè)主管部門上交的其他款項(xiàng)，這些款項(xiàng)既不是分配紅利，也不是“未交稅金”里面的內(nèi)容,如教育費(fèi)附加、上級管理費(fèi)等。

      11.預(yù)提費(fèi)用。“預(yù)提費(fèi)用”實(shí)際上就是應(yīng)該在一年內(nèi)支付而沒有付的費(fèi)用，也叫應(yīng)付費(fèi)用。

      12.一年內(nèi)到期的長期負(fù)債。這是指原來是長期負(fù)債，但要在今后一年內(nèi)償還的部分，比如，1993年3月5日向銀行借入期限為3年的借款1，000萬，在1995年3月31日的資產(chǎn)負(fù)債表就要把這1，000萬的長期借款，從長期負(fù)債里面轉(zhuǎn)到“一年內(nèi)到期的長期負(fù)債”里。要注意，這僅限于用流動資產(chǎn)償還的到期長期負(fù)債，用非流動資產(chǎn)償還的仍然是在“長期借款”里。

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