增值稅一般納稅人開具增值稅專用發票(以下簡稱專用發票)后,發生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發票的,視不同情況分別按以下辦法處理:
(一)因專用發票抵扣聯、發票聯均無法認證的,由購買方填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》(以下簡稱申請單),并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息,主管稅務機關審核后出具《開具紅字增值稅專用發票通知單》(以下簡稱通知單)，購買方不作進項稅額轉出處理。
(二)購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍,取得的專用發票未經認證的,由購買方填報申請單,并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息,主管稅務機關審核后出具通知單，購買方不作進項稅額轉出處理。
(三)因開票有誤購買方拒收專用發票的,銷售方須在專用發票認證期限內向主管稅務機關填報申請單,并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息,同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料,主管稅務機關審核確認后出具通知單，銷售方憑通知單開具紅字專用發票。
購買方申請開具
1、開具情況
當出現以下情況時,應由購買方申請開具紅字專用發票:
(1)購買方獲得的專用發票認證相符且已進行了抵扣,之后因發生銷貨退回或銷售折讓需要做進項稅額轉出;
(2)購買方獲得專用發票后因以下問題無法抵扣時:
①專用發票抵扣聯、發票聯均無法認證;
②專用發票認證結果為納稅人識別號認證不符;
③專用發票認證結果為專用發票代碼、號碼認證不符;
④所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍。
2、開具流程
(1)購買方提交申請單
若購買方需要申請開具紅字專用發票,購買方應向主管稅務機關提交信息表。
(2)購買方稅務機關開具信息表
購買方稅務機關根據納稅人提交的信息表,審核后通過紅字票信息表管理系統開具通知單。
(3)購買方將信息表交予銷售方
購方稅務機關開具信息表后,將紙質信息表交給購買方,購買方即可以適當方式將紙質信息表傳遞給銷售方。
(4)銷售方開具紅字專用發票
銷售方接收到由購買方傳遞的紙質信息表,根據信息表的內容在開票子系統中開具紅字專用發票。
銷售方申請開具
1、開具情況
當出現以下情況時,應由銷售方申請開具紅字專用發票:
(1)因開票有誤購買方拒收,對方須開具拒收證明,銷方在發票有效期180天內申請;
(2)因開票有誤等原因尚未交付,銷方須在開票的次月向稅局申請。
2、開具流程
(1)銷售方提交信息表
若銷售方需要申請開具紅字專用發票,銷售方應向主管稅務機關提交信息表。
(2)銷售方稅務機關開具信息表
銷售方稅務機關根據納稅人提交的信息表,審核后通過紅字票信息表管理系統開具信息表。
(3)銷售方開具紅字專用發票
銷售方憑取得的信息表內容在開票子系統中開具紅字專用發票。
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