兩賬合一的方案

1、現(xiàn)金

最后調(diào)整，其他科目調(diào)整完畢后本科目的差異，多就由老板拿走，少就由老板補齊。

思成：這邊要關(guān)注，期末庫存現(xiàn)金余額的合理性，對于外賬，不少企業(yè)的財務(wù)人員習(xí)慣使用庫存現(xiàn)金作為中轉(zhuǎn)科目。

2、銀行存款

1>、外賬會計沒有嚴格核對銀行對賬單，有差錯。以銀行對賬單為依據(jù)，找出錯漏的憑證，不管業(yè)務(wù)實際的發(fā)生時間，全部在本期補記或沖紅。

2>、有的銀行賬戶沒有在外賬體現(xiàn)，而且甚至金額較大。將這賬戶的資金轉(zhuǎn)到老板可以控制的非本公司賬戶、或取現(xiàn)清空，然后銷戶。在外賬上始終視同這些銀行賬戶不存在。

思成：銀行存款，納入并賬范圍為法人主體開具的，非法人主體開具的個人卡，視同其一直未存在，對于未在外賬體現(xiàn)的對公賬戶，直接注銷，是最穩(wěn)妥的方式。

3、應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)有的會計從來不做賬，或者沒有交由外賬會計做賬，甚至做成“銀行存款”。根據(jù)實際盤點的應(yīng)收票據(jù)。不管業(yè)務(wù)實際的發(fā)生時間，全部在本期補記或沖紅。

思成：應(yīng)收票據(jù)，根據(jù)應(yīng)收票據(jù)臺賬，截止時點的票據(jù)余額，根據(jù)差異形成原因，關(guān)聯(lián)科目，進行差錯調(diào)整。

4、應(yīng)收賬款

1>、由于以前對外虛開、多開發(fā)票，實際上并沒有這么多的銷售，因此就會有一塊應(yīng)收賬款長期掛賬，外賬數(shù)據(jù)大于實際數(shù)據(jù)。金額較小時，以現(xiàn)金收款的形式?jīng)_掉差異。金額較大時，以老板控制的銀行賬戶向公司還款。

思成：這邊可以考慮一個，就是一般企業(yè)還存在已收款，未開具發(fā)票的事項，這邊可以考慮兩者事項進行相互抵消。

2>、實際上是壞賬，按道理100%提取壞賬準備和進行壞賬核銷。但是壞賬核銷在稅務(wù)局辦理審批有一定難度。壞賬本身不影響規(guī)范，只是太多的壞賬是對公司管理能力的否定。可以比照第一點的方法平掉一些。

3>、因為收入不開票，外賬的應(yīng)收賬款比實際小。外賬不做處理，內(nèi)賬將款項收回就可以了。

思成：應(yīng)收賬款的核對，一定要將虛開發(fā)票、已收款未開票的事項查實，可以相互抵消的，相互抵消，可以通過回款的方式，抹平的通過回款方式抹平，最終形成的應(yīng)收賬款明細表，是可供查證的，重要的客戶，要對賬確認余額，很多時候內(nèi)賬的金額未必是準確的。

5、預(yù)付賬款

1>、外賬上預(yù)付的款項，因為采購沒有發(fā)票，所以預(yù)付賬款沒有沖銷，以撤銷采購的名義，收回款項沖平。

思成：一般情況企業(yè)，在應(yīng)付賬款中也會存在替代發(fā)票，未銷賬的，對于該項事項，可以考慮直接兩種做抵賬處理。

2>、外賬上沒有預(yù)付賬款，實際上有，以后收到采購發(fā)票時，無法沖平，成為應(yīng)付賬款，導(dǎo)致多出來的應(yīng)付賬款按應(yīng)付賬款的處理方法處理掉。

思成：這一部分，實質(zhì)是對私付款，未來對公收票，這部分需要在賬上掛出，對方科目直接掛入一個往來科目，后續(xù)往來科目使用銀行存款直接清理。

6、其他應(yīng)收款

1>、填寫收據(jù)，現(xiàn)金收款。

2>、找一些費用發(fā)票沖平。

3>、若金額巨大，大多是資金占用所引起。資金占用應(yīng)清理歸還。

思成：1、在調(diào)整過程中，必然有一些資產(chǎn)負債表科目存在差異無法調(diào)平，根據(jù)復(fù)式記賬法下，必然需要有一個作為歸集的地方，可以放在其他往來中。2、這邊大額資金歸還，就看老板的實力了。3、對于其他應(yīng)收款，對于賬務(wù)循環(huán)部分，也就是未來對私回款部分，無需體現(xiàn)。

7、原材料

1>、由于有不開票的采購，外賬沒法入賬，導(dǎo)致賬上數(shù)據(jù)小于實際庫存。找關(guān)聯(lián)方做虛假采購，憑發(fā)票入賬，增加賬上金額與實際一致，導(dǎo)致多出來的應(yīng)付賬款按應(yīng)付賬款的處理方法處理掉。還可以通過幾個月的賬務(wù)出庫比實際出庫小，結(jié)平差異。

思成：這邊不建議采取虛開增值稅發(fā)票的方式，對于庫存差異，直接調(diào)整本期的損益，從成本中挖回一塊來，就是這么粗暴的處理。

2>、由于為了減少增值稅稅負，虛開了采購發(fā)票入賬，導(dǎo)致賬上的金額大于實際。通過幾個月的賬務(wù)出庫比實際出庫大，結(jié)平差異。

思成：對于庫存較多，不建議通過對外虛開發(fā)票，減少該事項，建議通過成本進行消化。

8、發(fā)出商品

1>、企業(yè)沒有及時開具發(fā)票，結(jié)轉(zhuǎn)收入，大量發(fā)出商品掛賬。實際上逃脫稅款，稅務(wù)機關(guān)也會關(guān)注。企業(yè)應(yīng)及時開票，結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出商品。

2>、因客戶驗收障礙，遲遲沒有開票。企業(yè)應(yīng)加強商務(wù)力量，解決分歧，及早財務(wù)可以開票，結(jié)轉(zhuǎn)收入。

3>、對于實在無法對應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)收入的，結(jié)轉(zhuǎn)的營業(yè)外支出。

思成：發(fā)出商品最終就是要確認收入。

9、固定資產(chǎn)

1>、因以前購買固定資產(chǎn)時沒有取得發(fā)票，導(dǎo)致外賬上沒有固定資產(chǎn)入賬。采取購買一批舊設(shè)備的方法取得發(fā)票，固定資產(chǎn)入賬和實物相符，導(dǎo)致多出來的應(yīng)付賬款按應(yīng)付賬款的處理方法處理掉。

2>、因固定資產(chǎn)實際已經(jīng)丟失、報廢，但是賬務(wù)沒有處理而導(dǎo)致賬上多出固定資產(chǎn)。進行固定資產(chǎn)清理。

思成：不建議通過虛開增值稅發(fā)票的方式，建議直接作為固定資產(chǎn)盤盈，調(diào)整以前年度損益，或者在整體層面考慮，資產(chǎn)負債的相互抵消后，再調(diào)整。這邊需要關(guān)注固定資產(chǎn)與收入規(guī)模的匹配情況。

10、長期待攤費用

企業(yè)原來往往將開辦費、裝修費（租賃）列進長期待攤費用，結(jié)轉(zhuǎn)當期損益。

思成：長期待攤費用有固定的核算范圍，對于不屬于核算范圍內(nèi)業(yè)務(wù)，直接確認當期損益。

11、應(yīng)付賬款

1>、因虛假采購導(dǎo)致賬上有應(yīng)付賬款，實際并不需要支付。在外賬銀行賬戶寫大小頭支票，沖平應(yīng)付賬款，款項倒騰到賬外。

2>、因無票采購，在賬上沒有金額。用賬外資金支付。外賬不用處理。

思成：這邊可考慮與預(yù)付賬款類似事項進行抵消調(diào)整，整體抵消后的差異，調(diào)整至其他往來中，最終在其他往來使用銀行存款一筆調(diào)完。

11、預(yù)收賬款

1>、造成的原因和發(fā)出商品有關(guān)系，結(jié)合發(fā)出商品的處理。

2>、通過賬外資金結(jié)平或結(jié)轉(zhuǎn)到賬外。

思成：一般都是未確認收入，一般對公賬戶已收款的，最好是確認收入進行調(diào)整。

12、其他應(yīng)付款

占用別人的資金，付款清理。

思成：這邊也要關(guān)注，內(nèi)賬中存在對私支付事項，若存在該事項，無需納入并賬范圍。

13、應(yīng)交稅費

若本年度計算錯誤，申報錯誤。補申報、補記賬。

思成：對公賬戶，應(yīng)交稅費應(yīng)該與申報表核對一致。

14、應(yīng)付職工薪酬

調(diào)整至正確，對方科目為費用科目，結(jié)轉(zhuǎn)損益結(jié)平。

思成：這邊根據(jù)期后支付進行調(diào)整。

15、其他

思成：其他科目也同1-14一般，通過各種方式將外賬反映為真實業(yè)務(wù)，同時考慮會計賬務(wù)處理的合理性，差異科目通過其他往來進行調(diào)整。最終將往來余額，通過銀行存款整體調(diào)整。

（四）總結(jié)步驟

通過上述方式，我們可以總結(jié)對賬及調(diào)賬步驟

1、根據(jù)內(nèi)外賬明細，進行核對

2、識別對賬差異，并且歸類對賬差異形成原因

3、整體層面考慮調(diào)整，優(yōu)先使用資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)調(diào)整

4、調(diào)整差異，記入其他往來中，如果存在分子公司的，可以通過內(nèi)部往來進行結(jié)構(gòu)調(diào)整

5、確定調(diào)整方案，還原某個清產(chǎn)核資時點的資產(chǎn)負債表數(shù)據(jù)

6、并賬后，內(nèi)外賬同時運行，運行過程中，將對賬未發(fā)現(xiàn)以前差異進行微調(diào)不納入并賬范圍的，體外循環(huán)減少并逐漸杜絕

7、在年末資產(chǎn)負債表日，兩賬合一，確定申報期期初資產(chǎn)負債表數(shù)據(jù)

8、賬套初始化，重建新的賬套

總結(jié)：內(nèi)外賬，是個潛規(guī)則，內(nèi)外賬合并，又是門技術(shù)活兒。