注冊會計師的職業(yè)風(fēng)險

注冊會計師的職業(yè)風(fēng)險？對于審計組織來說，審計職業(yè)風(fēng)險屬于不可控制的風(fēng)險，只能采取規(guī)避的方法來減少。想知道注冊會計師的職業(yè)風(fēng)險嗎?

獨立審計職業(yè)風(fēng)險的因素

1.經(jīng)濟(jì)體制變革的影響隨著經(jīng)濟(jì)體制的改革與發(fā)展，社會經(jīng)濟(jì)成分開始發(fā)生變化，除國有企業(yè)以外，其他非公有制經(jīng)濟(jì)組織紛紛登上社會舞臺，使得受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任普遍存在。這是我國獨立審計得以產(chǎn)生和發(fā)展的根本原因。在計劃經(jīng)濟(jì)體制下，國有企業(yè)政企不分，責(zé)權(quán)利不分，所有者“虛位”現(xiàn)象十分嚴(yán)重，沒有獨立的經(jīng)濟(jì)主體，沒有明確的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，也就沒有獨立審計存在的必要性，所以，對國有經(jīng)濟(jì)實體的審計，長期以來一直是國家審計的審計范疇。但是，隨著國有企業(yè)股份制改造陸續(xù)完成，進(jìn)一步明晰產(chǎn)權(quán)，對國有企業(yè)的審計也納入了獨立審計的范疇。但是，政府對國有企業(yè)的干預(yù)仍然在某種程度上存在。比如，在全國的股份制改造中，有一些地方企業(yè)達(dá)不到上市標(biāo)準(zhǔn)，但是地方政府為了提高政績，以行政命令方式要求會計師事務(wù)所對該企業(yè)進(jìn)行審計并出具審計報告。

在這種情況下，承攬業(yè)務(wù)的事務(wù)所通常采取“逆推法”為企業(yè)進(jìn)行審計，即根據(jù)證券法頒布的上市公司標(biāo)準(zhǔn)，對擬上市企業(yè)過去三年的財務(wù)報表進(jìn)行重新調(diào)整，“包裝上市”。私營企業(yè)是改革開放的產(chǎn)物，經(jīng)過30年的成長和發(fā)展，已經(jīng)逐漸成為社會主義市場經(jīng)濟(jì)體系中一支重要的經(jīng)濟(jì)力量。以私營企業(yè)為代表的私有經(jīng)濟(jì)的發(fā)展無疑給獨立審計帶來機遇，同時也帶來挑戰(zhàn)。審計人員在執(zhí)業(yè)的過程中，應(yīng)充分考慮企業(yè)所處的環(huán)境，一般處于擴(kuò)張階段的企業(yè)可能會虛列資產(chǎn)、夸大利潤，以便吸引投資或造成某種市場效應(yīng);如果企業(yè)處在衰退階段，行業(yè)競爭激烈，企業(yè)可能會有意減少利潤以逃避稅收。外資企業(yè)是我國最早接受獨立審計的，可以說我國的獨立審計是從對外資企業(yè)審計開始恢復(fù)的。這類企業(yè)一般受國家監(jiān)控較嚴(yán)，其設(shè)立要經(jīng)過國家有關(guān)部門的審核，其經(jīng)營一般比較規(guī)范。但是審計人員應(yīng)對一些假外資企業(yè)保持應(yīng)有的警覺，這里可能有重大的舞弊甚至是違法犯罪行為，比如深圳原野公司事件即是一例。

2.法律環(huán)境的影響中國進(jìn)入20世紀(jì)90年代以后，相繼出臺了《公司法》、《中國注冊會計師法》、《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》等法律、法規(guī)、職業(yè)準(zhǔn)則，標(biāo)志著我國獨立審計從一開始就進(jìn)入職業(yè)化的法定審計階段。一方面，確立了獨立審計的合法地位;另一方面，明確了獨立審計人員的法律責(zé)任。但是，目前仍有許多法律所不能解決的問題。比如說《注冊會計師》第二十一條明確規(guī)定了應(yīng)當(dāng)拒絕出具審計報告的有關(guān)情形，而在實務(wù)中卻屢禁不止。這既反映了部分注冊會計師法律觀念淡薄，同時也反映了獨立審計執(zhí)業(yè)環(huán)境不理想。因為嚴(yán)格執(zhí)業(yè)往往意味著事務(wù)所的業(yè)務(wù)收人沒有保障。

討論注冊會計師法律責(zé)任問題時，必須同時強調(diào)被審計單位的會計責(zé)任。如果對被審計單位不履行其會計責(zé)任的行為不予追究，只強調(diào)注冊會計師應(yīng)負(fù)的審計責(zé)任，顯然有失公正。此外，政府對獨立審計活動的干預(yù)還在某種程度上存在。有一些審計項目，特別是所謂形象工程，審計報告的意見類型早已擬定，審計人員只是履行簽字蓋章的手續(xù)，根本無法執(zhí)行有效的監(jiān)督，這顯然違背了獨立、客觀、公正的基本原則。另外，我國各項法律法規(guī)出臺時間不同，加之內(nèi)容各有側(cè)重，造成互相銜接不好甚至抵觸，難以規(guī)范復(fù)雜的審計行為。

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