一、城建稅及教育費附加

      1.特點：專款專用；受益稅；附加稅；按規(guī)模設(shè)計稅率；范圍廣。

      2.作用：補充城建資金；限制派；調(diào)動地方；方便分稅制。

      3.稅目：城市；縣城/建制鎮(zhèn)+征收三稅的其他地區(qū)。

      4.納稅人：1、內(nèi)資；2、外資；3、個體商販和個人在集市上交增值稅的，由省確定。

      5.稅率：城市7%；縣城、建制鎮(zhèn)、鐵道部5%/其他地區(qū)1%。

      6.計稅依據(jù)：三稅繳納額，不含滯納金，三稅減免額不征，但出口免抵增值稅額征。

      7.直接減免稅：1、進(jìn)口不征；2、出口不退；3、先征后返退的不退；4、符合政策退庫的不征。

      8.行業(yè)減免稅：1、石油儲備基地第一期；2、投資者保護(hù)基金公司；3、三峽工程2004-2009年；4、金融機構(gòu)撤銷。

      9.慈善減免稅：1、新辦零售商貿(mào)企業(yè)招下崗失業(yè)人員(退役士兵同)30%及簽1年以上的，免3年；2、下崗失業(yè)人員(退役士兵同)從事建筑娛樂廣告桑吧外個體經(jīng)營的，免3年；3、新辦廣告桑吧外服務(wù)企業(yè)招退役士兵30%及簽1年以上的，免3年。

      10.義務(wù)時間：增值稅、消費稅。

      11.納稅地點：增值稅、消費稅。

      12.特殊情況(1)：貨物運輸業(yè)代開發(fā)票，先按7%，減免的下一征期退稅。

      13.特殊情況(2)：教育附加3%，不同的是：1、出口外減免三稅的可退；2、行業(yè)減免中無石油和三峽工程。

二、資源稅

      1.特點：只征特定資源、受益稅、級差收入稅、從量定額征、普遍。

      2.作用：調(diào)節(jié)資源級差收入、合理開采、稅收杠桿、財政收入。

      3.稅目：原油、天然氣、原煤、其他非，黑色，有色金屬礦原礦、固體，液體鹽。

      4.納稅人：1、收購未稅礦產(chǎn)品的單位為扣繳人；2、開采，生產(chǎn)或收購，單一環(huán)節(jié)。

      5.稅率：按數(shù)量按幅度(未列明的由省級政府30%內(nèi)浮動)征，鐵礦石減征40%，冶金獨立礦山的鐵礦石減征60%。

      6.計稅依據(jù)：直接銷售數(shù)量/自用數(shù)量或產(chǎn)量*單位定額稅額

      7.直接減免稅：1、人造石油/煤礦產(chǎn)的天然氣/洗煤等加工產(chǎn)品不征；2、精礦形式伴選出的副產(chǎn)品不征。

      8.行業(yè)減免稅：無

      9.慈善減免稅：1.不分別稅目的從高；2.移送煤炭可按綜合回收率折算原煤；3.礦原礦精礦可按選礦比折算原礦；4.稠高稀油不分的按稀油數(shù)量；5.液體鹽加工固體鹽的按固體鹽征，外購所耗用的液體鹽稅額可抵扣。

      10.義務(wù)時間：1.分期按合同收款日期；2.預(yù)收款按發(fā)出日期；3.其他按收款或憑證當(dāng)天；4.自用按移送；5.扣繳按支付。

      11.納稅地點：1.開采或生產(chǎn)地；2.扣繳為收購地。

      12.特殊情況(1)：扣繳稅率：1.獨立礦山和聯(lián)合企業(yè)收購相同的按本單位稅率；2.其他按收購地稅率。

三、車輛購置稅

      1.特點：范圍，環(huán)節(jié)單一/特定目的中央稅/價外，不轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)。

      2.作用：籌集資產(chǎn)/規(guī)范政府行為/調(diào)節(jié)收入差別/打擊走私。

      3.稅目：汽車/摩托車/電車/掛車/農(nóng)用四輪運輸車。

      4.納稅人：境內(nèi)購買/進(jìn)口/受贈/自產(chǎn)/獲獎/其他使用的單位和個人。

      5.稅率：10%；因質(zhì)量退回的，申報日起每滿1年扣10%后退稅，未滿1年全退。

      6.計稅依據(jù)：基本同增值稅，代收要看誰開票，控購費不征。

      7.直接減免稅：1.04/10/1起三輪車不征；2.設(shè)有固定裝置的非運輸車輛免稅。

      8.行業(yè)減免稅：1.使館駐華及外交人員自用車輛；2.列入軍隊裝備計劃的車輛；3.防汛消防指揮等專用車。

      9.慈善減免稅：1.回國留學(xué)人員用現(xiàn)匯購1輛自用國產(chǎn)小汽車；2.長期定居外國專家1輛自用小汽車；3.底盤發(fā)生更換的重新申報；4.己用未稅的滯納金從登記日/出廠后60日起算，超過3年或沒有憑證的按3年算。

      10.義務(wù)時間：在上牌前的使用環(huán)節(jié)，購車發(fā)票日期/其他取得日/進(jìn)口報關(guān)日起60日內(nèi)。

      11.納稅地點：1.車輛登記注冊地；2.不登記的在所在地。

      12.特殊情況(1)：沒有購價或偏低的按最低計稅價。

      13.特殊情況(2)：己用車輛稅額=最低價*[1-(已用年/規(guī)定年)]*10%，減去已繳數(shù)補征，多繳不退。

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